Два суда — один вердикт: выплаты ИП-управляющему признали зарплатой, а отношения — трудовыми. Это дело из Волго-Вятского округа — наглядное пособие по ошибкам, которые дорого обходятся компаниям. Рассказываем, что не понравилось налоговой и как можно было избежать рисков.
Что произошло
В Арбитражном суде Волго-Вятского округа судьи дважды поддержали налоговую инспекцию, которая доначислила компании взносы и НДФЛ с выплат ИП. Фирма платила ему по гражданско-правовому договору за управленческие услуги, но суд признал отношения трудовыми. Это уже вторая победа ИФНС в этом споре — апелляция оставила решение первой инстанции в силе.
Этот кейс — сигнал для компаний, которые переводят сотрудников в статус ИП на УСН или самозанятых, чтобы сэкономить на налогах и страховых взносах.
Почему ИП-управляющий оказался «сотрудником»
Дело обстояло так: компания заключила с индивидуальным предпринимателем договор возмездного оказания услуг. ИП официально оказывал управленческие услуги, получал оплату и платил налоги по УСН (6% «доходы»). Со стороны всё выглядит легально.
Однако налоговая инспекция провела проверку и решила, что отношения между компанией и ИП-управляющим по своей сути являются трудовыми. Суды первой инстанции, апелляции, а теперь и округа согласились с этим выводом.
Основанием стали признаки трудовых отношений, которые удалось доказать.
Однако налоговая инспекция провела проверку и решила, что отношения между компанией и ИП-управляющим по своей сути являются трудовыми. Суды первой инстанции, апелляции, а теперь и округа согласились с этим выводом.
Основанием стали признаки трудовых отношений, которые удалось доказать.
Признаки трудовых отношений
- Постоянный характер работы
- Следование правилам внутреннего распорядка
- Социальные гарантии
- Оборудование и организация труда
Последствия для компании
В результате суд обязал компанию доначислить и уплатить за весь период сотрудничества:
Экономия на налогах обернулась доначислениями.
- НДФЛ (13%) с всех выплат, так как они были переквалифицированы в заработную плату
- Страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ — итого около 30%)
- Пени и штрафы за несвоевременную уплату.
Экономия на налогах обернулась доначислениями.
Почему это происходит?
Налоговые органы борются со схемами, которые лишают бюджет доходов. Труд ИП вместо штатной единицы — одна из самых популярных и при этом рискованных схем. ФНС выпускала подробные разъяснения, где чётко обозначила признаки скрытых трудовых отношений.
Главные «красные флаги» для налоговой
- Предмет договора
- Режим и подчинённость
- Оплата
- Отсутствие рисков
Что делать бизнесу, чтобы снизить риски
Полностью исключить риск переквалификации нельзя, но его можно снизить. Вот несколько правил:
Договор должен быть на выполнение конкретной работы или услуги с измеримым результатом (например, «разработать маркетинговую стратегию», а не «осуществлять маркетинговое сопровождение»).
ИП не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. У него гибкий график, он сам организует свой труд и может привлекать субподрядчиков.
Налоговая может запросить даже деловую переписку, например из электронной почты. Фиксируйте завершение каждого этапа работ или оказания услуг подписанными актами. Оплата работ строго привязана к этим актам.
В идеале — иметь других клиентов, использовать своё оборудование, нести расходы и предпринимательские риски. Работа с единственным заказчиком — главный фактор риска.
Рассмотрим альтернативы.
- Чётко формулируйте предмет договора
Договор должен быть на выполнение конкретной работы или услуги с измеримым результатом (например, «разработать маркетинговую стратегию», а не «осуществлять маркетинговое сопровождение»).
- Избегайте признаков подчинённости
ИП не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. У него гибкий график, он сам организует свой труд и может привлекать субподрядчиков.
- Оформляйте акты и другие сопутствующие документы (спецификации, доп. соглашения)
Налоговая может запросить даже деловую переписку, например из электронной почты. Фиксируйте завершение каждого этапа работ или оказания услуг подписанными актами. Оплата работ строго привязана к этим актам.
- ИП должен работать «как предприниматель»
В идеале — иметь других клиентов, использовать своё оборудование, нести расходы и предпринимательские риски. Работа с единственным заказчиком — главный фактор риска.
Рассмотрим альтернативы.
Если ИП действительно выполняет функции сотрудника, можно трудоустроить директора в штат. О том, как это сделать рассказали подробнее в статье →
Если этот вариант не для вас, можно привлечь силы «со стороны». Например, официальный аутсорсинг специализированных фирм или переход на договоры с самозанятыми (для которых установлен чёткий лимит в 2,4 млн рублей в год с одного заказчика и свой налоговый режим).
В случае с самозанятостью риски нужно отслеживать предпринимателю, аутсорсинг делает это самостоятельно.
Случай в Волго-Вятском округе — не исключение, а общий тренд. Налоговики всё чаще обращает внимание на спорные с их точки зрения схемы и отношения с ИП. Бизнесу надо скрупулёзнее относиться не только к выбору формы сотрудничества, но и к оформлению этих отношений. Иначе экономия может обернуться большими финансовыми и репутационными потерями.
В случае с самозанятостью риски нужно отслеживать предпринимателю, аутсорсинг делает это самостоятельно.
Случай в Волго-Вятском округе — не исключение, а общий тренд. Налоговики всё чаще обращает внимание на спорные с их точки зрения схемы и отношения с ИП. Бизнесу надо скрупулёзнее относиться не только к выбору формы сотрудничества, но и к оформлению этих отношений. Иначе экономия может обернуться большими финансовыми и репутационными потерями.
Нужна помощь с трудоустройством сотрудников и ведением кадров? В Кнопке тщательно следят за расчётами НДФЛ и взносов, помогают настроить кадровый электронный документооборот, а ещё всегда подскажут, как можно оптимизировать налоги и что может вызвать нежелательное внимание ФНС.
Быстрее узнавать про бизнес-новости, интересные судебные решения и наши акции можно с подпиской на телеграм-канал Кнопки.
ответим на человеческом!
Остались вопросы?