С каждым изменением в законе мы снова и снова испытываем на себе эффект домино. Затронешь одну костяшку, и вот уже вся цепочка с лёгким треском разваливается по сторонам. В этот раз волна дошла до налога на прибыль. Цунами не случится, но компании на ОСНО наверняка почувствуют эти перемены. А когда и какие именно — рассказали в статье.
Что изменилось в налоге на прибыль для организаций
Не так давно Минфин выпустил два письма, в которых запретил учитывать при расчёте налога на прибыль за 2025 год расходы прошлых лет.
→ Письмо от 15 мая
→ Письмо от 3 июня
Раньше, если у компании были расходы, но учесть их в том же периоде не удалось (например, поздно получили документы), то это можно было сделать в следующем году.
С этого года такую схему применять нельзя. Единственный законный способ учесть расходы и уменьшить налог — это подать корректирующий отчёт по налогу на прибыль за 2024 год.
Виной тому увеличение налога на прибыль на 5% (с 20% до 25%).
→ Письмо от 15 мая
→ Письмо от 3 июня
Раньше, если у компании были расходы, но учесть их в том же периоде не удалось (например, поздно получили документы), то это можно было сделать в следующем году.
С этого года такую схему применять нельзя. Единственный законный способ учесть расходы и уменьшить налог — это подать корректирующий отчёт по налогу на прибыль за 2024 год.
Виной тому увеличение налога на прибыль на 5% (с 20% до 25%).
Если в 2024 году был расход на сумму 100 ₽, который отразили в учёте в том же периоде, то налог на прибыль уменьшится на 20 ₽ (20%). Но если этот же расход перенести в 2025 год, то уменьшение налога составит уже целых 25 ₽ (25%). И вот за эти 5 ₽ борется налоговая, выпуская такие письма.
Как изменения в учёте влияют на бизнес
Ситуация, когда в расходах 2025 года есть документы от 2024 или ранее, встречается довольно часто. И, скорее всего, у многих, кто это читает, они есть в учёте прямо сейчас.
Почему так происходит?
— документы получили, когда год уже закрыли
— сознательно перенесли документы в 2025 год, чтобы скрыть убыток в декларации и избежать вопросов от налоговой
Сейчас компаниям, у которых в 2025 году есть прошлогодние расходы, предстоит сделать выбор:
1. Перенести документы в 2024 год и подать корректировку по налогу на прибыль начиная с 2024 года
Тогда в 2024 году может образоваться убыток со всеми вытекающими последствиями. Но в целом за все периоды налог не увеличится.
2. Исключить эти расходы из расчёта налога в 2025 году, не перенося их в 2024 год
Тогда убытка и изменения в учёте прошлого года не будет, но увеличится налог на прибыль за 2025 год.
Если в расходах есть НДС, то увеличится ещё и он: к вычету нельзя принимать НДС по тем расходам, которые не включены в налог на прибыль.
Почему так происходит?
— документы получили, когда год уже закрыли
— сознательно перенесли документы в 2025 год, чтобы скрыть убыток в декларации и избежать вопросов от налоговой
Сейчас компаниям, у которых в 2025 году есть прошлогодние расходы, предстоит сделать выбор:
1. Перенести документы в 2024 год и подать корректировку по налогу на прибыль начиная с 2024 года
Тогда в 2024 году может образоваться убыток со всеми вытекающими последствиями. Но в целом за все периоды налог не увеличится.
2. Исключить эти расходы из расчёта налога в 2025 году, не перенося их в 2024 год
Тогда убытка и изменения в учёте прошлого года не будет, но увеличится налог на прибыль за 2025 год.
Если в расходах есть НДС, то увеличится ещё и он: к вычету нельзя принимать НДС по тем расходам, которые не включены в налог на прибыль.
Пример:
Если исключить из расходов прошлогодний документ на 120 ₽, в т. ч. НДС 20 ₽, то налог на прибыль увеличится на 25 ₽, а НДС увеличится на 20 ₽. Получается, налоги организации вырастут на 45 рублей.
3. Уповать на удачу и ничего не менять в учёте
Потому что если убытка нет, то вероятность, что налоговая будет запрашивать какие-то расшифровки к декларациям, близка к нулю. А понять без расшифровок, что в расходах есть прошлый год, чаще всего невозможно.
Потому что если убытка нет, то вероятность, что налоговая будет запрашивать какие-то расшифровки к декларациям, близка к нулю. А понять без расшифровок, что в расходах есть прошлый год, чаще всего невозможно.
Третий вариант противоречит закону и позиции Минфина. Поэтому, выбрав его, следует быть готовым к возможным вопросам и проблемам в виде доначисления налога, пеней и штрафов. И, возможно, отстаиванию позиции в суде.
Все ли прошлогодние документы попадают в зону риска
Нет, не все. Если в 2025 году вы приняли к учёту материалы или товары по документу прошлого года, то переносить его не нужно — сам по себе приход ТМЦ не влияет на расчёт налога. Расход появляется в момент продажи товара или списания материала. А эта дата от самого документа не зависит. Поэтому основное внимание следует обратить на услуги от поставщиков (акты и УПД).
Как долго будет действовать запрет
Сложность возникает только на стыке с 2025 годом, потому что в этот момент увеличивается ставка налога на прибыль.
В 2026 году вы сможете без проблем принять к расходам затраты 2025 года, потому что и в 2025, и в 2026 будет действовать одна и та же ставка налога на прибыль. Очень надеемся, что она не вырастет.
Но, например, учесть в 2026 году расходы 2024 года или более ранние не удастся всё из-за той же разницы в размере ставки.
В 2026 году вы сможете без проблем принять к расходам затраты 2025 года, потому что и в 2025, и в 2026 будет действовать одна и та же ставка налога на прибыль. Очень надеемся, что она не вырастет.
Но, например, учесть в 2026 году расходы 2024 года или более ранние не удастся всё из-за той же разницы в размере ставки.
***
Мы регулярно изучаем новые законы и тщательно готовимся к предстоящим изменениям. Поэтому всегда ведём учёт в соответствии с действующими правилами. Если у вас есть вопросы по бухгалтерии, готовы ответить на них на персональных консультациях. Либо можем полностью забрать весь учёт на себя. Просто оставьте заявку в форме ниже или позвоните по телефону 88003337826. Познакомимся с вашим бизнесом и сориентируем в сложных вопросах.
А за свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡️ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в комментариях.
А за свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡️ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в комментариях.
Дмитрий Нелюбин, больше 10 лет помогает бизнесам вести бухгалтерию правильно
Остались вопросы?