Понимаем, как вы устали читать про все эти изменения в законах. Поверьте, мы и сами были бы рады не писать про них. Но перемены наступают, хотим мы того или нет. И наша задача — подготовить вас к ним и помочь адаптироваться.
В этот раз расскажем про свежие изменения в налоге на добавленную стоимость и какие варианты есть у предпринимателей при работе с ним.
В этот раз расскажем про свежие изменения в налоге на добавленную стоимость и какие варианты есть у предпринимателей при работе с ним.
Кто платит НДС на УСН
В 2025 году налог на добавленную стоимость начали платить организации и ИП, чей доход:
- в 2024 году превысил 60 млн ₽ (платят НДС с января 2025 года)
- в течение 2025 года превысил 60 млн ₽ (платят НДС со следующего месяца после превышения)
В сентябре в Госдуму внесли законопроект о снижении лимита. Планируется, что порог по НДС будет не 60 млн ₽, а 10 млн ₽. Предложение пока на рассмотрении.
Не платят НДС даже при превышении лимита:
📑 Сохранить информацию по НДС в удобном формате
- IT-компании, продающие лицензии на продукт, включённый в реестр российского ПО
- Заведения общественного питания, где средняя зарплата не ниже средней по региону, и доля выручки именно от общепита не менее 70%
📑 Сохранить информацию по НДС в удобном формате
По какой ставке платить НДС
Для предпринимателей на УСН здесь возможны три варианта:
➜ 20% — стандартная ставка без ограничений по доходу с возможностью применить вычет по НДС
➜ 7% — для бизнесов с доходом от 250 до 450 млн ₽ в год без возможности вычета по НДС
➜ 5% — для бизнесов с доходом до 250 млн ₽ в год без возможности вычета по НДС
📑 Как выбрать ставку НДС на УСН
Предприниматели на УСН с НДС выставляют счета-фактуры с НДС, ведут книги продаж и покупок и сдают декларацию по НДС. Это распространяется как на стандартную ставку, так и на пониженные.
📑 Про зачёт НДС с авансовых платежей
➜ 20% — стандартная ставка без ограничений по доходу с возможностью применить вычет по НДС
➜ 7% — для бизнесов с доходом от 250 до 450 млн ₽ в год без возможности вычета по НДС
➜ 5% — для бизнесов с доходом до 250 млн ₽ в год без возможности вычета по НДС
📑 Как выбрать ставку НДС на УСН
Предприниматели на УСН с НДС выставляют счета-фактуры с НДС, ведут книги продаж и покупок и сдают декларацию по НДС. Это распространяется как на стандартную ставку, так и на пониженные.
📑 Про зачёт НДС с авансовых платежей
Планируемые изменения по НДС
Все будущие поправки прописаны в этом законопроекте. Сам документ ещё не принят. Обо всех изменениях будем писать в нашем Телеграм-канале. А что ещё ждёт предпринимателей в следующем году, написали здесь.
➜ Повышение ставки НДС с 20 до 22%
Компании и ИП на общей системе налогообложения и «упрощёнке» с возможностью применять вычет по НДС с 2026 года будут обязаны начислять налог на добавленную стоимость по ставке 22% вместо 20%.
➜ Понижение лимита для НДС на УСН с 60 до 10 млн ₽
Сейчас бизнесы на УСН начинают платить НДС только если их доход превышает 60 млн ₽ за год. И это затрагивает, по оценкам Минфина, примерно 3% бизнесов.
С 2026 года лимит снижается до 10 млн ₽. Минфин предполагает, что новый лимит затронет 15% бизнесов.
С 2026 года лимит снижается до 10 млн ₽. Минфин предполагает, что новый лимит затронет 15% бизнесов.
➜ Отмена льготы по НДС для IT-компаний, продающих программное обеспечение, включённое в реестр российского ПО
Сейчас продажа прав на ПО, включённое в реестр, не облагается НДС. Эту льготу в законопроекте отменяют. То есть, если продавец ПО на ОСНО, он будет платить НДС 22%. Если продавец на УСН и его оборот больше 10 млн ₽, то НДС будет 5%.
Больше всех пострадают в этом случае бизнесы на «упрощёнке», которые у кого-то покупают права ПО. Для них рост будет минимум 22% (крупные продавцы включат появившийся налог в цену). А скорее всего, увеличение будет ещё больше — ближе к 30% и выше.
Больше всех пострадают в этом случае бизнесы на «упрощёнке», которые у кого-то покупают права ПО. Для них рост будет минимум 22% (крупные продавцы включат появившийся налог в цену). А скорее всего, увеличение будет ещё больше — ближе к 30% и выше.
Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это искусственное создание нескольких предприятий для получения налоговых преимуществ.
Например, бизнес на УСН с годовым доходом в 150 млн ₽ по закону должен платить НДС. Но если такой бизнес состоит из двух или трёх отдельных организаций, то НДС уже можно избежать. Собственно, многие так и делают. Вот только потом налоговая рассекречивает эти тайные схемы и больно наказывает.
Если налоговая докажет факт дробления, доходы всей группы компаний объединят и доначислят налоги (НДС и, в некоторых случаях, налог на прибыль), пени и штрафы.
Однако дробление может быть и законным. Главное, чтобы разделение было обоснованным и имело понятную деловую цель. Например, одна компания занимается ведением бизнеса исключительно в России, а другая — за рубежом. Или одна компания продаёт товары в розницу и только физическим лицам, а другая — юридическим и оптом.
Например, бизнес на УСН с годовым доходом в 150 млн ₽ по закону должен платить НДС. Но если такой бизнес состоит из двух или трёх отдельных организаций, то НДС уже можно избежать. Собственно, многие так и делают. Вот только потом налоговая рассекречивает эти тайные схемы и больно наказывает.
Если налоговая докажет факт дробления, доходы всей группы компаний объединят и доначислят налоги (НДС и, в некоторых случаях, налог на прибыль), пени и штрафы.
Однако дробление может быть и законным. Главное, чтобы разделение было обоснованным и имело понятную деловую цель. Например, одна компания занимается ведением бизнеса исключительно в России, а другая — за рубежом. Или одна компания продаёт товары в розницу и только физическим лицам, а другая — юридическим и оптом.
Как налоговая вычисляет дробление бизнеса
У незаконного дробления есть целый ряд признаков. По отдельности они могут и не привлечь внимание инспекторов, а вот их совокупность — вполне. Делимся пунктами этого секретного списка:
Ещё одной ошибкой является указание директором или участником близкого родственника (например, жены или брата). В случае проверки доказать отсутствие дробления будет гораздо сложнее.
📑 Примеры плохого дробления с комментариями Кнопки
- компании работают в одной сфере
- у них один юридический адрес
- одинаковые участники и директор
- одинаковые клиенты и контрагенты
- один сайт или два идентичных сайта
- бухгалтерская и налоговая отчётность отправляется одним бухгалтером с одного IP-адреса
- компании постоянно дают друг другу займы
- используют общий товарный знак
Ещё одной ошибкой является указание директором или участником близкого родственника (например, жены или брата). В случае проверки доказать отсутствие дробления будет гораздо сложнее.
📑 Примеры плохого дробления с комментариями Кнопки
Легальные схемы ухода от НДС на УСН
«Умное» дробление
То есть дробление, которое налоговая устанет доказывать. Суть в том, чтобы делить доходы по каким-то объективным признакам.
→ Если это маркетплейсы, то можно поделить товары между несколькими селлерами по сферам применения или по аудитории. Когда один, условно, продаёт только детские товары, а другой — только взрослые. Или один торгует запчастями, а другой уже готовой техникой.
→ Если это не маркетплейсы, то можно поделиться по целевой аудитории: одному розница, другому — опт.
Деление нужно обязательно сопроводить демонстративными различиями: разные сайты, разные директора, разные учредители, разные юр. адреса.
→ Если это маркетплейсы, то можно поделить товары между несколькими селлерами по сферам применения или по аудитории. Когда один, условно, продаёт только детские товары, а другой — только взрослые. Или один торгует запчастями, а другой уже готовой техникой.
→ Если это не маркетплейсы, то можно поделиться по целевой аудитории: одному розница, другому — опт.
Деление нужно обязательно сопроводить демонстративными различиями: разные сайты, разные директора, разные учредители, разные юр. адреса.
Вариант, если вы торгуете товарами из-за рубежа
Можно перейти на вариант работы, где право на товар переходит конечному покупателю до того, как товар прошёл таможню в России. Тогда такая продажа не облагается НДС, так как место реализации — не РФ. Но в этом случае покупателю придётся самому заниматься вопросами импорта товара, платить ввозной НДС, пошлины и вот это всё. Будет здорово, если получится найти хороших таможенных брокеров, которые смогут делать всё под ключ.
Вариант, если вы просто оказываете услуги
Если вы оказываете услуги и основной расход — это зарплата, то тут только поднимать цены на сумму НДС. Конечным покупателям будет хуже, а бизнесу так же.
Ещё можно найти покупателей за рубежом. Тогда услуги не будут облагаться российским НДС (например, консультационные, юридические или электронные услуги). Но нужно быть готовым, что иностранные покупатели могут быть обязаны по своим законам удерживать часть дохода и платить его в местный бюджет (например, корпоративный подоходный налог в Казахстане).
Ещё можно найти покупателей за рубежом. Тогда услуги не будут облагаться российским НДС (например, консультационные, юридические или электронные услуги). Но нужно быть готовым, что иностранные покупатели могут быть обязаны по своим законам удерживать часть дохода и платить его в местный бюджет (например, корпоративный подоходный налог в Казахстане).
Вариант, если просто торгуете товарами
Если это перепродажа чего-то, то нужно искать полностью «белых» поставщиков, которые работают с НДС 20% (скоро 22%), и самим использовать такую же ставку. Тогда получится, что НДС считается с наценки. И это часто может быть выгоднее, чем НДС 5−7% с оборота.
Если сравнивать НДС 5% и НДС 22%, то налоги примерно равны при наценке 30%. А если сравнивать НДС 7% и НДС 22%, то водораздел стоит на 50%. То есть, если наценка меньше этих показателей, выгоднее применять НДС 22% (при условии, что все товары покупаем у поставщиков с НДС 22%). А если наценка больше, то выгоднее сидеть на НДС с оборота без вычетов.
Если сравнивать НДС 5% и НДС 22%, то налоги примерно равны при наценке 30%. А если сравнивать НДС 7% и НДС 22%, то водораздел стоит на 50%. То есть, если наценка меньше этих показателей, выгоднее применять НДС 22% (при условии, что все товары покупаем у поставщиков с НДС 22%). А если наценка больше, то выгоднее сидеть на НДС с оборота без вычетов.
***
Что бы ни происходило и как бы ни менялось законодательство, Кнопка готова к переменам. Мы помогаем вести учёт предпринимателям уже больше 12 лет, поэтому новые вызовы нас не пугают, а становятся поводом сделать процессы ещё лучше. Мы ведём бизнесы на ОСНО, УСН, УСН с НДС и патенте. Также готовы проконсультировать как по налоговым вопросам, так и по юридическим.
А если нужна помощь с бухгалтерией, позвоните нам по телефону 8 800 333 7826 или оставьте заявку в форме ниже. Расскажем о возможностях сервиса и поможем выбрать наиболее подходящий вариант.
А если нужна помощь с бухгалтерией, позвоните нам по телефону 8 800 333 7826 или оставьте заявку в форме ниже. Расскажем о возможностях сервиса и поможем выбрать наиболее подходящий вариант.
Над материалом работали
Дмитрий Нелюбин, больше 10 лет помогает бизнесам вести бухгалтерию правильно
Остались вопросы?