Блог

Прогрессивная шкала НДФЛ: как новый закон повлияет на ваш доход

2024-08-26 11:49 Бухгалтерия Налоги # Налоги для ИП # Налоги для ООО Новости законодательства # Зарплаты и выплаты сотрудникам
«Новый год — новая жизнь» — с таким девизом участники Федерального Собрания приняли поправки в Налоговый кодекс, значительная часть которых вступает в силу с 1 января 2025 года. Одно из основных изменений — появление многоступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ. Что это значит, и как это отразится на расчёте налогов, рассказываем в этой статье.
Что внутри:

Как менялся НДФЛ

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году

Как новые ставки НДФЛ могут повлиять на доход

Изменения в НДФЛ для отдельных категорий граждан

Изменения в налоговом вычете

Неочевидные моменты при работе с НДФЛ

Как менялся НДФЛ

Единую ставку для налога на доходы физических лиц в размере 13% установили ещё в 2001 году. Увеличить процент для больших доходов с тех пор порывались неоднократно. Но ни один подобный законопроект так и не был принят.

Всё же в 2021–2023 годах запустили переходный период и ввели дополнительную ставку 15% для доходов, превышающих 5 000 000 ₽. При условии, что эта сумма получена в течение одного календарного года по одному виду дохода и от одного работодателя.

В 2024 году 15% стали брать уже с совокупности всех доходов. Получилось так:

  • 13% с дохода в пределах 5 000 000 ₽ за год
  • 15% с доходов, превышающих 5 000 000 ₽ за год

А вот уже в 2025 году появится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13 до 22%.

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году

Доход за год Ставка НДФЛ
до 2 400 000 ₽ включительно 13%
свыше 2 400 000 ₽ и до 5 000 000 ₽ включительно 15%
свыше 5 000 000 ₽ и до 20 000 000 ₽ включительно 18%
свыше 20 000 000 ₽ и до 50 000 000 ₽ включительно 20%
свыше 50 000 000 ₽ 22%
Такая сетка ставок будет действовать в отношении зарплат, премий, отпускных и других подобных доходов.
Важно:

Доход считается до вычета НДФЛ, а не на руки.

Как новые ставки НДФЛ могут повлиять на доход

Минфин утверждает, что изменения коснутся только 2 000 000 человек из 64 000 000 работающего населения — то есть 3,2%. Но доля компаний, у которых есть хотя бы один сотрудник с высоким доходом, наверняка намного выше. Поэтому многие бухгалтеры по зарплате столкнутся с этими изменениями.
Пример:

Если в 2024 году сотрудник получает 250 000 ₽ на руки, и его оклад не изменится в следующем году, то уже в сентябре 2025 года его доход превысит 2 400 000 ₽. Ставка налога увеличится до 15%, и с октября на руки он будет получать 244 253 ₽, то есть примерно на 6 000 ₽ меньше.
Работодатель не обязан компенсировать сотруднику эти 6 000 ₽. Но, исходя из наших личных наблюдений, многие будут готовы это сделать. Самый простой способ — выписать разовую премию после увеличения налога.

«А не проще ли увеличить сотруднику оклад?». Нет. Ведь тогда со следующего года он будет получать на руки больше, чем обычно, а значит и ставка увеличится ещё раньше.

Уменьшать зарплату хотя и прямо не запрещено законом, но не рекомендуется без очень веских оснований. Такой шаг может вызвать вопросы у налоговой или трудовой инспекции, если сотрудник решит пожаловаться. Поэтому к уменьшению оклада следует подходить с осторожностью.

Нужна помощь с бухгалтерией?

Оставьте заявку. Познакомимся с вашим бизнесом, ответим на вопросы и возьмем учёт на себя.
Оставляя свои данные, вы соглашаетесь с правилами защиты информации.

Изменения в НДФЛ для отдельных категорий граждан

1. Участники СВО

Изменения в НДФЛ не коснутся выплат участникам СВО. Для них будет действовать прежний порядок: 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% с доходов свыше этой суммы.

2. Работающие в условиях Крайнего Севера или приравненных к ним территориях

Налог для дополнительных «северных» выплат и надбавок будут считать так же.

Скорее всего у бухгалтеров это вызовет сложности в расчётах, а у работников появятся вопросы. Ведь разные части доходов будут облагаться по разным ставкам: чаще всего 13% и 15%.

Например, если сумма оклада превысила 2 400 000 ₽ — начнёт действовать ставка 15%. При этом сумма дополнительных выплат ещё остаётся в пределах 5 000 000 ₽ — для них продолжит действовать ставка 13%.

3. Все, кто получает дополнительный доход

Ещё один порядок расчёта НДФЛ будет действовать для дивидендов, доходов от продажи имущества, долей в бизнесе и процентов по вкладам. То есть для так называемых «нетрудовых» доходов.

Для них предусмотрено две ставки:

  • 13% для доходов до 2 400 000 ₽ в год
  • 15% для доходов свыше 2 400 000 ₽ в год

Сейчас, пока изменения не вступили в силу, ставки те же. Но лимит почти в 2 раза выше — 5 000 000 ₽.
Пример:

Если в 2024 году компания распределит дивиденды участнику на 5 000 000 ₽, то он получит на руки 4 350 000 ₽ (удержан налог в 650 000 ₽).

А если та же ситуация произойдет в 2025 году, то на руки учредитель получит 4 298 000 ₽. То есть на 52 000 ₽ меньше. А налог будет равен уже 702 000 ₽.

Изменения в налоговом вычете

Есть и хорошие новости:

1. Вводится новый налоговый вычет для тех, кто сдаст нормы ГТО — 18 000 ₽.

Это не сумма, которую вы получите за сдачу нормативов, а часть дохода, которую освободят от уплаты НДФЛ. Поэтому, если вы платите налог по ставке 13%, вернуть можно до 2 340 ₽.

2. Увеличатся вычеты на детей

На второго и третьего ребенка до 2 800 и 6 000 ₽ соответственно, а также ребёнка-инвалида до 12 000 ₽.

Неочевидные моменты при работе с НДФЛ

Отдельно напишем про ситуацию, с которой многие сталкивались в конце прошлого года, когда получали в личном кабинете физлица требования об уплате НДФЛ.

Представим, что человек является участником ООО, и зарплату он получает там же. В 2023 году дивиденды составили 5 000 000 ₽, а зарплата — 2 000 000 ₽.

Поскольку обе суммы по отдельности не превысили порог в 5 000 000 ₽, то налог, удержанный в бухгалтерии с этих доходов, составил 13%, то есть 910 000 ₽.

Но когда налоговая получила по итогу года отчётность о доходах сотрудников и учредителей, то она сложила обе суммы. И на всё, что больше 5 000 000 ₽, доначислила НДФЛ до 15%. То есть +2%, потому что 13% уже удержано компанией. Поэтому доплата составила: 2 000 000 ₽ х 2% = 40 000 ₽. Уведомление об уплате этого налога инспекторы отправляют напрямую физическому лицу.

При этом нарушений в этой ситуации нет. Компания тоже действовала правильно, когда применяла ставку 13%.

Та же ситуация происходит, если человек работает или получает дивиденды в нескольких местах.

Такой порядок будет действовать ещё год (по доходам за 2024 год). Поэтому до 1 декабря 2024 и 2025 годов часть предпринимателей может получить подобные уведомления, и налог придётся заплатить.

Начиная с доходов за 2025 год, налоговая перестанет складывать между собой дивиденды и зарплату. Но государство всё равно останется в плюсе, так как общая база для налога по ставке 13% сейчас равна 5 000 000 ₽, а будет две отдельных базы по 2 400 000 ₽ каждая.

Дополнительно идёт обсуждение, чтобы возвращать НДФЛ тем, кто зарабатывает 30 000 ₽ в месяц или меньше. Пока всё на уровне законопроекта, но если документ примут, обязательно напишем об этом в нашем Телеграм-канале.

***

Несмотря на все сложности, которые ожидают предпринимателей, мы уже подготовились к изменениям и готовы помогать вам вести учёт в новых реалиях. На все вопросы мы ответим на персональных консультациях, либо полностью заберём бухгалтерию на себя. Просто оставьте заявку в форме ниже или позвоните по телефону 88003337826. Познакомимся с вашим бизнесом и сориентируем в сложных вопросах.

А за свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡️ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в комментариях.
Над материалом работали
Дмитрий Нелюбин, консультирующий бухгалтер, ведущий эксперт Кнопки