В этой статье говорим про налоговые и страховые льготы для резидентов.
Больше всего выгод от статуса резидента получат компании, находящиеся на ОСНО — общей системе налогообложения. Они, как известно, платят НДС и налог на прибыль. Льготы в этих двух случаях будут такие.
В случае НДС доходы резидента будут освобождены от налога на добавленную стоимость (то есть будет применяться ставка “без НДС”), но если налоговые обязанности возникли в связи с ввозом товаров на территорию РФ, то освобождения не будет.
О применении льготы надо уведомить налоговую — и льгота заработает с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника. То есть если получили статус в ноябре и в этом же месяце сообщили в ФНС о применении льготы, то льгота будет действовать с декабря.
Для этого надо направить в налоговую несколько документов:
- письменное уведомление по форме налоговой;
- выписку из реестра участников;
- выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки.
Тот, кто уведомил налоговую в установленном порядке, может не предоставлять декларации за период с 1 числа месяца, когда началось применение льготы. То есть если льгота с декабря, то за декабрь и следующие месяцы декларация не подаётся.
Соответственно, счета на оплату такие компании выставляют без НДС. Но если всё-таки по какой-то причине продали товар или оказали услугу с НДС и выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога, то декларацию в налоговую надо подать, а соответствующую сумму налога — заплатить.
Чтобы право на льготу сохранялось, тоже надо совершить определённые действия: а именно, направить налоговой уведомление о продлении на следующий год (если по какой-то причине вдруг хочется отказаться от льготы — то отказ от освобождения). К этому уведомлению нужно приложить две выписки:
- из реестра участников;
- из книги учета доходов и расходов (её можно заменить на отчёт о финансовых результатах участника проекта, главное, чтобы подтверждался годовой объём выручки).
Но всё когда-то заканчивается — закончатся и льготы по НДС. Это случится
- когда пройдут 10 лет с момента включения компании в реестр участников проекта;
- если компания исключается из реестра досрочно, то со дня исключения;
- когда совокупная прибыль нарастающим итогом превысит 300 млн ₽ (при условии, что с 1 января этого же года объём выручки превысил 1 млрд ₽);
- если компания реорганизуется или ликвидируется — со дня реорганизации или ликвидации.
От обязанности платить налог на прибыль компания также освобождается. Льгота возникает со дня включения компании в реестр участников Сколково и длится до дня исключения из реестра — но не больше 10 лет, как и в случае НДС.
О применении льготы налоговую тоже надо уведомить — право на освобождение от налога возникнет с 1 числа месяца, который идёт за месяцем получения статуса участника.
Само уведомление надо отправить не позже 20-го числа месяца, идущего за месяцем уведомления. (Стал участником в марте — льгота заработала в апреле, если уведомил до 20 мая.) К уведомлению надо приложить выписку из реестра участников и выписку из КУДиР (отчёт о финансовых результатах) — всё, как и в случае НДС.
Аналогично, чтобы продлить право на льготу, до 20 января следующего года надо направить в налоговую
- уведомление о продлении;
- выписку из реестра участников;
- подтверждение годовой выручки — выписку из КУДиР или отчёт о финансовых результатах.
Наконец, утрата права на льготу также происходит похожим образом, но есть нюансы:
- максимальный срок — 10 лет со дня включения в реестр;
- досрочное исключение из реестра (льгота утрачивается в день исключения);
- ликвидация или реорганизация.
Нюанс №2: льгота утрачивается, если прибыль нарастающим итогом с начала года превышает 300 млн ₽, а выручка за то же время больше 1 млрд ₽. В этом случае налог на прибыль облагается ставкой 20%, а заплатить нужно всю сумму с начала года. Важный момент: нужно, чтобы соблюдались оба условия. Если что-то одно — льгота сохраняется. При этом, если выручка вышла за миллиард, а прибыль предельного значения не достигла — по налогу на прибыль нужно подавать декларацию, но ставка нулевая и платить нечего. А если наоборот (прибыль больше 300 миллионов, а выручка не больше миллиарда), то ничего не меняется.
Третий налог по льготной ставке — налог на имущество. Ставка в этом случае равняется нулю, а льгота распространяется не только на общую, но и на упрощённую систему налогообложения.
При этом, в отличие от НДС и налога на прибыль, уведомлять налоговую о применении льготы не нужно, закон не требует. Но подавать налоговую декларацию надо, хоть налог и нулевой — вместе с ней следует предоставлять расчёты по авансовому платежу, а также документы копию Свидетельства участника или выписку из реестра участников или данные учета доходов (расходов).
Льгота по налогу на имущество возникает возникает со дня включения в реестр участников и длится не более 10 лет. А основания для прекращения те же самые — досрочное исключение из реестра; ликвидация или реорганизация; выручка больше миллиарда, прибыль больше 300 миллионов, и всё в один год.
Кроме налогов, льготы в случае участников Сколково распространяются и на страховые взносы.
Взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 14% (напомним, что по общему правилу это 22%). А на обязательное медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0% (а не 5,1% и 3,1% соответственно).
Таким образом, всего участники Сколково платят страховые взносы в размере 14% от фонда оплаты труда — по сравнению с 30,2% экономия, мягко говоря, существенная.
Налоговые и страховые преференции для участников Сколково на этом заканчиваются… но для айти-компаний есть ещё кое-что интересное: можно выбрать, какие именно льготы будут применяться с 1 января 2021 — те, о которых мы писали выше, или те, которые предусмотрены налоговым манёвром в IT-сфере (подробнее тут).
Если компания выберет налоговый манёвр, то она вправе применить
- освобождение от НДС,
- пониженную ставку по налогу на прибыль (3%) и
- пониженный тариф по страховым взносам (7,6%).
И вишенка на торте — льготы, предусмотренные статусом резидента Сколково и налоговым манёвром, можно комбинировать! Например, можно совместить освобождение от НДС и налога на прибыль с пониженными тарифами по взносам, предусмотренными для IT-отрасли с 2021 года.
То есть налог на прибыль — ноль, налог на имущество — ноль, НДС платить не надо, а страховые взносы — всего 7,8%.
Вот теперь всё.
Если у вас есть вопросы — напишите нам.
Любите общаться по телефону — звоните 8 800 700 43 59.
А если хочется отдать бухгалтерию в надёжные руки, то вам сюда.
🍒
