Кнопка помогает

Налоговый манёвр в IT-отрасли: что будет с 2021 года

Суть

В целях развития айти-индустрии для российских разработчиков и вендоров ПО с 2021 года предусматривается снижение:
  • страховых взносов — с 14% до 7,6%,
  • налога на прибыль — с 20% до 3%.

Аналогичные условия устанавливаются также для тех, кто проектирует и разрабатывает электронную продукцию и компонентную базу.

Освобождаются от НДС операции по реализации исключительных прав на программы, включенные в реестр, о котором мы писали вчера.

Кроме того, теперь у физических лиц, находившихся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, появляется право признать себя российскими налоговыми резидентами.

С 1 августа 2021 года госаккредитация IT-компаний станет проще:

  1. Чтобы получить аккредитацию, необходимо подать заявление через Госуслуги. Руководитель компании или уполномоченное лицо заверяет заявление квалифицированной электронной подписью или простой электронной, если ключ получен при личной явке. Если заявление подает лицо, которое не вправе действовать от имени компании без  доверенности, необходимо приложить подтверждение полномочий лично или почтой.
  2. Больше не требуется прилагать справку о том, что компания работает в IT-отрасли.
  3. Минцифры аккредитует компанию или откажет в этом в течение 1 рабочего дня после подачи заявления.
  4. Результат сообщают через Госуслуги в день принятия решения. Если это сделать невозможно, направят бумажное уведомление в течение 5 рабочих дней с даты принятия решения.

А теперь подробно.

НДС

От обложения НДС освободят операции по реализации:
  • исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
  • прав на использование этих программ и баз данных.
Права на использование могут передаваться путём заключения лицензионного договора, а предоставления с удаленного интернет-доступа к программам и базам данных.
Отметим, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:
  • распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
  • размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.
Иными словами, рекламные интернет-площадки налоговый манёвр обходит стороной.

Освобождение от НДС в случае исключительных прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау и т.д., действующее сейчас, останется.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Амортизация: затраты на приобретение электронно-вычислительной техники нельзя будет списывать единовременно как материальные расходы — только через амортизацию.

Налоговые ставки: применять ставки по налогу на прибыль в размере 3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет региона смогут применять две категории организаций. 

К первой категории относятся организации, которые:
  • работают в сфере IT;
  • разрабатывают и реализуют софт собственного производства, а также выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Требуется одновременное соблюдение следующих условий:
  • наличие аккредитации Минкомсвязи;
  • доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода должна быть не меньше 90% от всех доходов в совокупности;
  • среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчёте доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:
  • от реализации разработанных программ и баз данных, а также передачи исключительных прав, использования по лицензионным договорам, а также посредством удаленного доступа через интернет;
  • от выполнения работ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации ПО, а также по его установке, тестированию и сопровождению.

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В неё не должны включаться:
  • доходы, возникшие вследствие отклонения курса валюты от курса ЦБ РФ, а также при дооценке имущества и требований;
  • доходы от уступки прав требования долга при признании доходов от операций в IT-сфере.

Ко второй категории юрлиц относятся организации, проектирующие и разрабатывающие электронную продукцию и компонентную базу. Условия сходные:
  • включение в соответствующий реестр;
  • доля доходов от основного вида деятельности по итогам отчетного или налогового периода — не менее 90% от суммы всех доходов;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.
Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного/налогового периода не выполнит условия в части доходов или численности работников либо лишится аккредитации Минкомсвязи или будет исключена из реестра, то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. несниженным, ставкам.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Включают в себя отчисления:
  • на обязательное пенсионное страхование — 6%;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%;
  • на обязательное медицинское страхование — 0,1%.
Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.

Порядок подсчета доходов и условия применения пониженных тарифов страховых взносов аналогичны условиям, предусмотренным для налога на прибыль:
  • государственная аккредитация или включение в реестр;
  • доля доходов от основного вида деятельность — 90% и более;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

За 7 лет работы мы помогли получить государственную аккредитацию очень многим IT-компаниям. Мы сами наполовину айтишники — резиденты Сколково в IT-кластере.
Но и бухгалтерский сервис тоже: про бухгалтерию и налоги мы знаем всё. Подключайтесь к Кнопке, чтобы было хорошо :)

И подписывайтесь, чтобы всегда быть в курсе новостей и трендов бизнеса, лайфхаков и изменений законодательства.