Блог

Бухгалтерия строительной компании в 2026 году: материалы, подрядчики, документы и налоги

2026-10-16 12:20
На стройке свои сложности. Сегодня заказчик перечислил аванс, завтра нужно закупить материалы, заплатить рабочим и рассчитаться с субподрядчиком. А акт за выполненные работы подпишут только через два месяца.

И хорошо, если объект один. А когда их несколько, у каждого свои расходы, сроки и документы. Тут уже непросто разобраться, сколько компания потратила и сколько действительно заработала.
Чем строительная бухгалтерия отличается от обычной
Генподрядчик, подрядчик и субподрядчик: кто есть кто
Как учитывать материалы на стройке
Как считать расходы по каждому объекту
Какие документы нужны строительной компании
Какие налоги платят строительные компании
НДС на УСН
НДС 22%: что делать со строительными договорами прошлого года
Сотрудники на стройке: зарплата, взносы и кадровые документы
Что ещё проверить строительной компании
Где строительная бухгалтерия может дать трещину
А у вас всё сходится?

Чем строительная бухгалтерия отличается от обычной

На стройке планы могут меняться на ходу: сроки сдвигаются, материалы дорожают, подрядчики задерживают работы.

Для бухгалтера это отдельная головоломка. Нужно не только учитывать поступления и расходы, но и понимать, сколько денег компания потратила на каждый объект и что уже заработала.

У строительного бизнеса есть свои особенности:

  • длительные договоры. Строительство может занимать месяцы и даже годы. При этом расходы возникают постепенно, а оплата не всегда совпадает с выполнением работ
  • несколько объектов одновременно. Компания ремонтирует офис, строит дом и отделывает магазин. Доходы и затраты нужно учитывать по каждому объекту отдельно
  • материалы. Часть закупает подрядчик, другую предоставляет заказчик. Учитывать их нужно по-разному
  • субподрядчики. Отдельные работы выполняют другие компании или ИП. Важно правильно отражать их стоимость и собирать подтверждающие документы
  • поэтапная оплата. Заказчик может перечислить аванс, оплатить отдельные этапы или рассчитаться только после завершения работ
  • строительная документация. Помимо обычной первички используются сметы, акты выполненных работ, КС-2, КС-3 и документы на материалы.

Если не разделять расходы между объектами и путаться в документах, можно закончить стройку и так и не понять, сколько на ней заработали.

Генподрядчик, подрядчик и субподрядчик: кто есть кто

Над одним объектом могут работать сразу несколько компаний. Одна отвечает за весь проект, другие берут на себя отдельные задачи: возводят стены, проводят электрику, устанавливают вентиляцию. Главное, чтобы в конце получился дом, а не повод для нового ремонта.
Кто
Что делает
Заказчик
Платит за работы и принимает результат
Подрядчик
Выполняет работы по договору с заказчиком
Генподрядчик
Привлекает других исполнителей и отвечает перед заказчиком за их работу
Субподрядчик
Выполняет часть работ по договору с генподрядчиком
Например, компания взялась построить дом, но электрику решила доверить другой организации. Теперь она выступает генподрядчиком, а электрики становятся субподрядчиками.

Закон разрешает привлекать других исполнителей, если договор или законодательство не требуют выполнить работы самостоятельно (статья 706 ГК РФ).

А что с бухгалтерией?

Генподрядчику приходится учитывать не только собственные расходы, но и работы субподрядчиков.

Допустим, компания получила заказ на строительство здания за 15 млн ₽. Из них 4 млн ₽ заплатила другой организации за монтаж инженерных систем.

Эти 4 млн ₽ нужно правильно отразить в учёте. Для этого понадобятся договор, документы о выполненных работах и подтверждение их стоимости. А ещё важно отнести расходы именно к тому объекту, где проводили монтаж.

И хорошо, если все документы на месте. Потому что электрика в здании уже может работать, а акт от электриков всё ещё путешествовать между почтой, мессенджерами и обещаниями «сегодня точно отправим».

Нужна помощь с бухгалтерией?

Оставьте заявку. Познакомимся с вашим бизнесом, ответим на вопросы и возьмём учёт на себя.

Как учитывать материалы на стройке

Бетон, кирпич, плитка, кабели, трубы и ещё сотня позиций, названия которых бухгалтер не обязан знать наизусть. А вот кому всё это принадлежит, куда отправилось и сколько стоило, знать придётся.

Материалы могут принадлежать подрядчику или заказчику. От этого зависит, как их учитывать.

Если материалы покупает подрядчик

Компания сама закупает всё необходимое для стройки. Например, заказала плитку, получила её на склад и передала бригаде для отделки офиса.

В бухгалтерии нужно отразить покупку, передачу на объект и расходование материалов. Для этого пригодятся накладные, документы на отпуск материалов, отчёты об их использовании и другая первичка.

Одного чека о покупке недостаточно. Он подтверждает, что плитку купили, но не объясняет, куда она отправилась. Может, в офис заказчика, а может, на дачу прораба. Бухгалтеру хотелось бы знать наверняка.

Если материалы предоставляет заказчик

Иногда заказчик сам покупает плитку, сантехнику или оборудование, а подрядчику поручает только монтаж.

Такие материалы называют давальческими. Они по-прежнему принадлежат заказчику, поэтому подрядчик не учитывает их как собственные запасы.

Например, заказчик передал материалы на 500 000 ₽. Часть использовали для ремонта, а остатки вернули. Чтобы всё сошлось, подрядчику нужно:

  • оформить получение материалов
  • зафиксировать, сколько передали на объект и использовали
  • подготовить отчёт о расходовании
  • оформить возврат остатков.

В бухучёте подрядчика для таких материалов может использоваться забалансовый счёт 003 «Материалы, принятые в переработку».

Кстати, кто должен покупать материалы, лучше решить ещё при заключении договора. По общему правилу это обязанность подрядчика, но стороны могут договориться иначе. Такое право предусмотрено статьёй 745 ГК РФ.

Как считать расходы по каждому объекту

Компания может одновременно строить жилой дом, ремонтировать офис и заканчивать склад. Рабочие ездят между объектами, техника тоже, а материалы иногда закупают сразу для нескольких заказов.

Если все расходы сложить в одну кучу, потом будет сложно понять, какая стройка принесла прибыль, а какая съела весь бюджет.

Поэтому затраты учитывают отдельно по каждому объекту и договору.

Например, компания получила заказ на строительство здания за 12 млн ₽ без НДС. Звучит неплохо, но вся сумма в карман не отправится. Нужно закупить материалы, заплатить рабочим, рассчитаться с субподрядчиками и арендовать технику.
Статья
Сумма
Стоимость работ по договору
12 000 000 ₽
Материалы
4 000 000 ₽
Работы субподрядчиков
3 000 000 ₽
Зарплата и связанные затраты
2 000 000 ₽
Аренда техники
500 000 ₽
Другие расходы
500 000 ₽
Расчётная прибыль по объекту
2 000 000 ₽
Пример условный. Это упрощённый расчёт прибыли по объекту, а не налоговой базы.
По расчётам компания должна заработать 2 млн ₽. Но в процессе дорожают материалы, субподрядчик выставляет дополнительный счёт, а часть работ приходится переделывать.

И вот от двух миллионов остаются только приятные воспоминания.

Поэтому расходы важно отслеживать в процессе строительства, а не только после сдачи объекта. Так можно вовремя заметить, что бюджет уже трещит по швам, и разобраться, на чём компания теряет деньги.

Для длительных строительных договоров действуют отдельные правила признания доходов и расходов в бухучёте. О них поговорим дальше.
Авансы и выполненные работы: почему это не одно и то же

Заказчик перечислил строительной компании аванс 3 млн ₽. Деньги на счёте, можно выдохнуть. Правда, работы ещё даже не начались.

Для бухгалтерии эти три миллиона пока не выручка. Компания получила деньги, но ещё должна выполнить работы по договору.

Бывает и наоборот. Подрядчик уже залил фундамент, возвёл стены и выполнил часть работ, а заказчик обещает заплатить в следующем месяце. Или в том, который наступит после следующего.

В бухгалтерском учёте деньги и выручка не всегда появляются одновременно.

Для долгих строек могут действовать особые правила бухучёта — ПБУ 2/2008.

По его правилам выручку и расходы признают по мере готовности работ, если финансовый результат можно достоверно определить.

То есть компания может показать выручку в бухучёте ещё до того, как заказчик перечислит деньги.
По его правилам выручку и расходы признают по мере готовности работ, если финансовый результат можно достоверно определить.

То есть компания может показать выручку в бухучёте ещё до того, как заказчик перечислит деньги.

А вот с налогами своя история. Порядок признания доходов зависит от системы налогообложения. Например, на УСН аванс от заказчика обычно включают в доходы сразу после получения, даже если строители ещё не приступили к работе.

Получается, банковская выписка, бухгалтерская выручка и налоговые доходы могут показывать три разные картины. И каждая будет по-своему права.

Поэтому считать заработок строительной компании только по поступлениям на расчётный счёт не получится.
Что изменится в 2027 году

С 2027 года у строительных компаний появятся новые правила учёта доходов. Вместо привычного ПБУ 2/2008 нужно будет применять ФСБУ 9/2025 «Доходы».

В 2026 году ещё можно работать по старым правилам, если компания не перешла на новые досрочно. А некоторые организации с упрощённым бухучётом вообще могут не применять ПБУ 2/2008.

Новый стандарт станет обязательным начиная с отчётности за 2027 год. Но ждать последнего момента необязательно: перейти на него можно заранее.

Главное, заранее проверить, как компания будет учитывать выручку по строительным договорам, и при необходимости обновить учётную политику. В конце года и без новых стандартов дел хватает 🙂

Какие документы нужны строительной компании

На стройке важно не только выполнить работы, но и доказать, что они действительно выполнены. Причём желательно документами, а не фотографией прораба на фоне готовой стены.

Договоры, сметы, накладные, акты — у каждого документа своя задача.
Документ
Зачем нужен
Договор строительного подряда
Закрепляет, что нужно сделать, в какие сроки, за сколько и как заказчик будет принимать работы
Смета
Показывает состав и стоимость работ
КС-2
Подтверждает приёмку выполненных работ
КС-3
Показывает стоимость выполненных работ и затрат
Накладные и УПД
Подтверждают передачу и получение материалов
Документы на давальческие материалы
Помогают учитывать материалы, которые предоставил заказчик
Акты субподрядчиков
Подтверждают работы привлечённых исполнителей
Счета-фактуры
Нужны для учёта НДС в предусмотренных законом случаях
Обязательны ли КС-2 и КС-3

Строители с этими документами хорошо знакомы. КС-2 подтверждает приёмку выполненных работ, а КС-3 показывает их стоимость и затраты.

Но есть хорошая новость: использовать именно эти формы по общему правилу необязательно.

Компания может использовать собственные формы первички, если в них есть обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 закона № 402-ФЗ. Правда, если КС-2 и КС-3 предусмотрены договором или специальными требованиями, просто заменить их своими формами уже не получится.

Есть ещё один нюанс с НДС. Подписали промежуточный акт — это не всегда означает, что заказчик принял отдельный этап работ для целей налогообложения. Значение имеют условия договора и то, как оформлена приёмка.

Поэтому порядок сдачи работ и документы лучше согласовать с заказчиком заранее. Иначе здание уже сдали, ленточку перерезали, а бухгалтерия всё ещё выясняет, какой акт должны были подписать.

Какие налоги платят строительные компании в 2026 году

Строительный бизнес может работать на разных системах налогообложения. Всё зависит от формы бизнеса, доходов, расходов и других условий.
Условия
ОСНО
УСН
Кто может применять
ИП и организации
ИП и организации при соблюдении ограничений
Основные налоги
НДС, налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП
Налог по УСН, а в предусмотренных случаях ещё и НДС
Учёт расходов
По правилам налога на прибыль или НДФЛ
Зависит от выбранного объекта УСН
Когда стоит рассмотреть
Крупные проекты, работа с заказчиками, которым важен вычет НДС
Бизнес, который соответствует ограничениям УСН и для которого этот режим выгоднее по расчётам
На ОСНО основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25%, а основная ставка НДС с 2026 года равна 22%.

На УСН базовые ставки составляют 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». В отдельных случаях действуют другие ставки, в том числе региональные льготы.

Выбирать режим только по размеру ставки не стоит. Для строительной компании важны расходы на материалы, субподрядчиков, сотрудников и то, как заказчики работают с НДС.

НДС на УСН в 2026 году

С 2026 года лимит доходов для освобождения от НДС на УСН снизился с 60 до 20 млн ₽.

Если компания заработала за 2025 год больше 20 млн ₽, с начала 2026 года ей нужно платить НДС. А если доходы впервые превысили лимит уже в 2026 году, обязанность возникает с первого числа следующего месяца.

У компаний, которые больше не освобождены от НДС, есть выбор:

  • 22% с правом на вычеты. Можно уменьшать начисленный налог на входной НДС от поставщиков и субподрядчиков, если соблюдены условия для вычета.
  • 5% или 7% без вычетов входного НДС. Специальные ставки доступны при соблюдении ограничений по доходам.

Для строителей разница может быть существенной.

Например, подрядчик закупает бетон, кирпич и оборудование с НДС, а ещё нанимает субподрядчиков на ОСНО. В таком случае возможность принять входной НДС к вычету может оказаться выгоднее низкой ставки.

А если компания выполняет почти все работы своими силами и закупок с НДС немного, расчёт будет другим.

Поэтому выбирать ставку по принципу «5 меньше 22, значит, берём 5» не стоит. Налоговая математика иногда умеет удивлять.

Все условия и ограничения есть в разделе ФНС про НДС на УСН.

НДС 22%: что делать со строительными договорами 2025 года

В 2025 году подрядчик договорился построить здание, согласовал цену и заложил в неё НДС 20%. Работы начали, но закончить не успели.

Наступил 2026 год, а вместе с ним ставка НДС выросла до 22%.

Какую ставку применять?

Если работы заказчик принимает в 2026 году, по общему правилу действует НДС 22%. Даже если договор заключили ещё в 2025-м.

А если в договоре предусмотрены отдельные этапы, всё зависит от даты их приёмки:

  • Этап приняли в 2025 году — НДС 20%.
  • Этап приняли в 2026 году — НДС 22%.

Именно такой порядок Минфин разъяснил в письме от 17 апреля 2026 года № 03−07−14/33 056.
Можно ли увеличить стоимость договора?

Автоматически — нет. Всё зависит от условий договора и того, согласен ли заказчик изменить цену.

Если стоимость зафиксировали с учётом НДС, а заказчик не согласился доплачивать, подрядчику, возможно, придётся заплатить увеличенный налог из прежней суммы.

Получается неприятная ситуация: работы те же, цена та же, а денег после уплаты налога останется меньше.

С государственными контрактами свои правила. По общему правилу их цена фиксированная, а менять её можно только в предусмотренных законом случаях. Подробнее об этом Минфин рассказал в письме от письме от 20 января 2026 года № 24−01−06/3022

Поэтому договоры, заключённые до повышения НДС, лучше проверить. Особенно если часть работ ещё не приняли и в документах осталась старая ставка.

Сотрудники на стройке: зарплата, взносы и кадровые документы

На стройке работают бетонщики, сварщики, инженеры, прорабы и другие специалисты. Одни числятся в штате, других приглашают для выполнения конкретных работ.

Например, компания наняла бригаду, чтобы установить окна в здании. Исполнители выполнили заказ, получили оплату и отправились на следующий объект. Такие работы можно оформить договором подряда.

Другое дело, если строитель каждый день приходит к восьми утра, работает по графику и выполняет распоряжения руководителя. Это уже похоже на трудовые отношения, даже если в договоре написано «оказание услуг».

Название договора здесь не главное. Если человек фактически работает как штатный сотрудник, договор ГПХ могут признать трудовым. Это предусмотрено статьёй 19.1 ТК РФ.

Со штатными сотрудниками нужно оформлять кадровые документы, вести учёт рабочего времени, рассчитывать зарплату, НДФЛ и страховые взносы, сдавать отчётность.

А превратить сотрудника в независимого подрядчика одной строчкой в договоре не получится. Даже если написать «не сотрудник» большими буквами и трижды подчеркнуть.

Что ещё проверить строительной компании

Кроме налогов и бухгалтерии, у строителей есть дополнительные требования. Например, для некоторых заказов нужно вступить в специальную организацию, а при строительстве частных домов деньги заказчика могут храниться в банке до окончания работ.

Когда нужно вступать в СРО

Для выполнения некоторых строительных работ компании нужно состоять в СРО — саморегулируемой организации.

Это объединение строительных компаний, которое следит за соблюдением профессиональных требований своими участниками. Для определённых заказов членство в такой организации обязательно.

Но вступать в СРО нужно не всем.

Например, в некоторых случаях подрядчик может работать без членства в СРО, если сумма обязательств по договору не превышает 10 млн ₽. Здесь важны вид работ, условия договора и то, кто выступает заказчиком.

Все исключения перечислены в статье 52 Градостроительного кодекса.

Поэтому до подписания договора лучше проверить, нужно ли компании вступать в СРО. Иначе можно выиграть крупный заказ, а потом выяснить, что выполнять его пока нельзя.

Если заказчик платит через эскроу

При строительстве частных домов заказчик может перечислить деньги не напрямую подрядчику, а на специальный счёт в банке. Он называется счётом эскроу.
Например, человек заказал строительство дома за 8 млн ₽. Он перечисляет деньги на счёт эскроу, а банк хранит их до выполнения установленных условий.
Подрядчик строит дом, но пользоваться этими 8 млн ₽ пока не может. Деньги поступят ему только после выполнения условий для их перечисления.

Для заказчика это дополнительная защита: если строительство не состоится, в предусмотренных законом случаях он сможет вернуть деньги.

А у подрядчика появляется другая задача. Нужно где-то взять средства на материалы, зарплаты и субподрядчиков, пока деньги заказчика находятся в банке.

Такие расчёты регулирует закон № 186-ФЗ.

Бухгалтеру тоже нужно учитывать эту особенность: деньги на счёте эскроу ещё не означают, что подрядчик получил оплату. И строить дом на деньги, которые пока нельзя потратить, довольно затруднительно.

Где строительная бухгалтерия может дать трещину

На стройке всё может идти по плану, а в бухгалтерии — не очень. Деньги получили, работы выполнили, объект сдали. А потом выясняется, что расходы перепутали, документы потеряли и с налогами что-то не сходится.

Вот какие ошибки могут испортить настроение строительной компании.
Что пошло не так
Чем это грозит
Смешали расходы с разных объектов
Непонятно, на какой стройке заработали, а где ушли в минус
Материалы заказчика записали как собственные
В учёте появились чужие запасы, а затраты могли посчитать неправильно
Не получили документы от субподрядчика
Сложно подтвердить расходы и вычеты НДС
Аванс приняли за выручку в бухучёте
Доходы на бумаге оказались больше, чем должны быть
Ошиблись с датой реализации работ
НДС могли начислить неправильно
Не учли повышение НДС по старому договору
Придётся пересчитывать налог и исправлять документы
Применили неправильный тариф страховых взносов
Возможны недоплата взносов, пени и штрафы
Часть этих проблем появляется ещё до начала строительства.
Например, в договоре забыли указать, кто закупает материалы и как заказчик принимает работы. Пока строители кладут кирпичи, бухгалтер пытается выяснить, кому принадлежит плитка и где акт на её передачу.
Поэтому договор лучше показать бухгалтеру до подписания. А не через полгода, когда ответ на любой вопрос начинается со слов «кажется, мы тогда договаривались…».

А у вас всё сходится?

Небольшая проверка для тех, кто дочитал до конца и теперь подозрительно смотрит на папку с документами.

1. Знаете, сколько зарабатываете на каждом объекте?

Не общий оборот компании, а сколько остаётся после покупки материалов, оплаты труда и услуг субподрядчиков.

2. Сможете быстро найти документы по любой стройке?

Договоры, сметы, акты, накладные. Желательно без раскопок в переписках трёхлетней давности.

3. Понимаете, кому принадлежат материалы на объекте?

Что купили сами, что передал заказчик, сколько использовали и куда делись остатки.

4. Знаете, когда нужно начислять НДС?

Особенно если работы выполняли в 2025 году, а заказчик принимает их уже в 2026-м.

5. Все сотрудники оформлены правильно?

Трудовые договоры, зарплата, страховые взносы, кадровые документы и уведомления должны быть в порядке.

6. Проверяете договоры до начала работ?

Кто закупает материалы, когда заказчик платит, как принимает работы и нужны ли специальные разрешения или членство в СРО.

Если на пару вопросов ответить сложно, лучше разобраться с этим сейчас. Пока историю строительства ещё можно восстановить не только по воспоминаниям прораба 👷‍♂️

На стройке и без бухгалтерии хватает забот. Нужно найти рабочих, договориться с поставщиками, уложиться в сроки и объяснить заказчику, почему ремонт уже почти закончен, но закончится не сегодня.

А ещё считать налоги, зарплату, следить за документами и понимать, сколько компания заработала на каждом объекте.

В Кнопке ведём бухгалтерию строительных компаний, рассчитываем налоги и зарплату, помогаем с кадровыми и юридическими вопросами. Знаем, что на стройке бывают авансы, субподрядчики, материалы заказчика и документы, которые приезжают позже самих материалов.

Хотите передать бухгалтерию нам? Звоните по номеру 8 800 533 35 19 или оставляйте заявку в форме ниже. Обсудим ваши задачи и расскажем, чем можем помочь 🤗